Podatek minimalny CIT – na co muszą uważać spółki w 2025 roku?

Podatek minimalny CIT coraz częściej staje się realnym problemem dla spółek kapitałowych wykazujących stratę lub bardzo niską rentowność. Choć jego stosowanie było wcześniej zawieszane, obecnie przepisy obowiązują w pełnym zakresie i obejmują szeroką grupę podatników.

Podatek minimalny dotyczy spółek będących podatnikami CIT, które:

• poniosły stratę podatkową albo
• osiągnęły udział dochodu w przychodach nieprzekraczający 2%.

W takich przypadkach spółka może być zobowiązana do zapłaty podatku minimalnego, niezależnie od „klasycznego” CIT.

Jak oblicza się podatek minimalny?

Podatek minimalny wynosi 10% podstawy opodatkowania, którą stanowi m.in.:

• 1,5% przychodów operacyjnych (z wyłączeniem określonych pozycji) oraz
• wybrane koszty finansowania dłużnego i koszty usług niematerialnych ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych.

Ustawodawca przewidział dwa alternatywne sposoby kalkulacji podatku – podatnik może wybrać korzystniejszy wariant.

Kogo podatek minimalny nie obejmuje?

Z obowiązku zapłaty podatku minimalnego wyłączone są m.in.:

• nowe spółki (w pierwszych trzech latach działalności),
• mali podatnicy,
• spółki finansowe (np. banki, ubezpieczyciele),
• podmioty, które poniosły stratę z przyczyn niezależnych (np. zdarzenia losowe),
• grupy kapitałowe spełniające warunki podatkowej grupy kapitałowej (PGK).
  
  

Dlaczego warto to przeanalizować już teraz?

Podatek minimalny rozliczany jest w zeznaniu rocznym CIT, ale jego skutki warto przeanalizować z wyprzedzeniem — zwłaszcza przy:

• planowaniu restrukturyzacji,
• finansowaniu dłużnym,
• transakcjach z podmiotami powiązanymi,
• prognozowanej stracie podatkowej.